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企业实操系列
04
2020年6月18日甲公司向乙公司销售商品一批应收乙公司款子的入账金额为95万元。甲公司将该应收款子分类为以摊余成本计量的金融资产；乙公司将该应收账款分类为以摊余成本计量的金融欠债。
同样地由于债务人通过交付资产或权益工具排除了其清偿债务的现时义务债务人一般可以终止确认该债务。
本陈诉一方面 解读准则规范的会计处置惩罚另一方面则 在案例中就税会差异举行分析希望能够对实务事情提供参考。
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债务重组界说变化 债务重组准则适用规模 债务重组方式 债权人的会计处置惩罚 债务人的会计处置惩罚 不思量相关税费账务处置惩罚 思量企业所得税影响 思量增值税影响03
债务重组界说变化
02
新修订的债务重组准则不强调在债务人发生财政难题的配景下举行也岂论债权人是否作出让步。也就是说无论何种原因导致债务人未按原定条件归还债务也岂论双方是否同意债务人以低于债务的金额归还债务只要债权人和债务人就债务条款重新告竣了协议就切合债务重组的界说。
对于金融资产新旧准则中债权人均是以受让资产的公允价值入账。
债权人的会计处置惩罚
新准则对债务重组的界说做出了重大调整：
2020年10月22日双方管理完成该无形资产转让手续甲公司支付评估费4万元。当日甲公司应收款子的公允价值为87万元已计提坏账准备7万元乙公司应付款子的账面价值仍为95万元。
2019年5月财政部公布了新的《企业会计准则第12号—债务重组》2020年4月公布了对应的应用指南为会计处置惩罚提供了更详细的指导。
债务人的会计处置惩罚
企业会计准则规范的会计处置惩罚与企业所得税法与增值税法例范的税务处置惩罚存在着许多的差异而只有清楚这些差异才气够在实际业务中规避税务风险争取更大的税务利益。
案例剖析
【案例一】假设不思量相关税费账务处置惩罚
01
新的准则重新规范了债务重组的界说扩大了债务重组的规模；债权人、债务人的会计处置惩罚理念发生了基础性的变化会计处置惩罚与原划定有显著差别。
对于非金融资产新旧准则中债权人的处置惩罚则存在内在逻辑的差别：
假设不思量相关税费在10月22日完成无形资产的转让手续时举行债权债务的终止确认而不是10月18日签订重组条约时。因为对于以资产清偿债务或者将债务转为权益工具方式举行的债务重组。
账务处置惩罚时间：由于债权人在拥有或控制相关资产时通常其收取债权现金流量的条约权利也同时终止债权人一般可以终止确认该债权。
2020年10月18日双方签订债务重组条约乙公司以一项作为无形资产核算的非专利技术归还该欠款。
该无形资产的账面余额为100万元累计摊销10万元已计提减值准备2万元。无形资产的公允价值92万元。
【案例二】思量企业所得税影响......
【案例三 】思量增值税影响......
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